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    深化增值税改革即问即答(一)

    作者: 来源:安徽税务 日期:2019/4/4 16:55:18 人气:15  加入收藏 评论:0  标签:

    今年减税降费政策“大餐”中的“主菜”——增值税?#24503;?#25913;革已正式实施。此轮深化增值税改革将制造业等?#20013;?6%的税率降到13%,将交通运输业等?#20013;?0%的税率降到9%,保持6%一档税率不变。

    税小皖将从今天起陆续推出“深化增值税改革即问即答”系列推文,帮助大?#21307;?#19968;步了解政策。


     

    一、生产、生活性服务?#30340;?#31246;人是指提供?#25910;?#26381;务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。纳税人在计算销售额占比?#20445;?#26159;否应剔除出口销售额?

    答:在计算销售占比?#20445;?#19981;需要剔除出口销售额。例如某纳税人在计算销售额占比的时间段内,国内货物销售额为100万元,出口研发服务销售额为20万元,国内四项服务销售额90万元,应按照(20+90)/(20+90+100)来进行计算占?#21462;?#22240;该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加?#39057;?#20943;政策。但需要说明的是,按照39号公告规定,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不?#35270;?#21152;?#39057;?#20943;政策,其对应的进项税额不得计提加?#39057;?#20943;额。



    二、生产、生活性服务?#30340;?#31246;人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策,纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算,还是以差额后的销售额参与计算?

    答:应按照差额后的销售额参与计算。例如,某纳税人提供服务,按照规定可以享受差额计税政策,以差额后的销售额计算缴纳增值税。该纳税人在计算销售额占比?#20445;?#36135;物销售额为2万元,提供四项服务差额前的全部价款和价外费用共20万元,差额后的销售额为4万元。则应按照4/(2+4)来进行计算占?#21462;?#22240;该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加?#39057;?#20943;政策。



    三、生产、生活性服务?#30340;?#31246;人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人,请问这里50%含不含本数?

    答:这里的“比重超过50%”不含本数。也就是说,四项服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税人,不属于生产、生活性服务?#30340;?#31246;人,不能享受加?#39057;?#20943;政策。



    四、某纳税人在2019年3月31日前设立,但该纳税人一直到3月31日均无销售收入,如?#38395;?#26029;该纳税人能否享受加?#39057;?#20943;政策?

    答:对2019年3月31日前设立、但尚未取得销售收入的纳税人,以其今后首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进?#20449;?#26029;。假设某纳税人2019年1月设立,但在2019年5月才取得第一笔收入,其5月取得货物销售额30万元,6月销售额为零,7月提供四项服务销售额100万元。在该例中,应按纳税人5月-7月的销售额情况进?#20449;?#26029;,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加?#39057;?#20943;政策。



    五、某纳税人在2019年4月1日?#38498;?#35774;立,但设立后三个月内,仅其中一个月有销售收入,如?#38395;?#26029;该纳税人能否享受加?#39057;?#20943;政策?

    答:按照?#20013;?#35268;定,2019年4月1日后设立的纳税人,按照自设立之日起3个月的销售额计算判断销售额占?#21462;?#20551;设某纳税人2019年5月设立,但其5月、7月均无销售额,其6月四项服务销售额为100万,货物销售额为30万元。在该例中,应按照5-7月累计销售情况进?#20449;?#26029;,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加?#39057;?#20943;政策。



    六、某纳税人在2019年4月1日?#38498;?#35774;立,但设立后三个月内均无销售收入。如?#38395;?#26029;该纳税人能否享受加?#39057;?#20943;政策?

    答:2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额全部为零的,以其取得销售额起三个月的销售情况进?#20449;?#26029;。假设某纳税人2019年5月设立,但其5月、6月、7月均无销售额,其8月四项服务销售额为100万,9月销售额为零,10月货物销售额为30万元。在该例中,应按照8-10月累计销售情况进?#20449;?#26029;,即以100/(100+30)计算。因该纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%,按照规定,可以享受加?#39057;?#20943;政策。



    七、?#35270;?#21152;?#39057;?#20943;政策的纳税人,如何在增值税纳税申报表的主表上体现加?#39057;?#20943;额?

    答:为落实加?#39057;?#20943;政策,一般纳税人加?#39057;?#20943;额体现在主表第19栏“应纳税额”。对?#35270;?#21152;?#39057;?#20943;政策的纳税人,主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。

    本栏“一般项目”?#23567;?#26412;?#29575;保降?1栏“销项税额”“一般项目”?#23567;?#26412;?#29575;?第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”?#23567;?#26412;?#29575;?“实际抵减额”

    本栏“即征即退项目”?#23567;?#26412;?#29575;保降?1栏“销项税额”“即征即退项目”?#23567;?#26412;?#29575;?第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”?#23567;?#26412;?#29575;?“实际抵减额”

    “实际抵减额”是指按照规定可从本期?#35270;?#19968;般计税方法计算的应纳税额中抵减的加?#39057;?#20943;额,?#30452;?#23545;应《附列资料(四)》第6行“一般项目加?#39057;?#20943;额计算”、第7行“即征即退项目加?#39057;?#20943;额计算”的“本期实际抵减额”?#23567;?/span>



    八、某外?#31216;?#19994;在2019年3月25日报关出口了一批货物(征退税率均为16%),出口货物报关单上注明的出口日期为3月25日。该企业4月5日取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票。请问?#38376;?#20986;口货物?#35270;?#20160;么退税率?

    答:按照?#20013;?#25919;策规定,2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口?#35270;?#22686;值税免退税办法的货物,购进时已按调整前税?#25910;?#25910;增值税的,执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税?#25910;?#25910;增值税的,执行调整后的出口退税率。该企业4月5日取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发?#20445;?#25353;照上述规定,应?#35270;?3%的退税率。



    九、退税物品退税率的执行时间,是以增值税普通发票的开具日期为准,还是以离境退税申请单的开单日期为准?

    答:退税物品退税率的执行时间,以增值税普通发票的开具日期为准。



    十、增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%?#35270;?#31246;率开具的增值税发?#20445;?#21457;现开票有误的,应如何处理?

    答:增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%?#35270;?#31246;率开具的增值税发?#20445;?#21457;现开票有误需要重新开具的,先按照原?#35270;?#31246;率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。


    本文网址:http://www.6129347.com/show.asp?ID=67702
     
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